Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Počnúc 1. januárom 2015 majú daňovníci pri automobiloch so vstupnou cenou 48 000 eur a viac povinnosť upraviť svoj základ dane v prípade, ak nimi vykázaný základ dane je nižší ako úhrn daňových odpisov vypočítaných z limitovanej vstupnej ceny 48 000 eur. V článku si vysvetlíme, ako je potrebné túto úpravu základu dane vykonať.
Daňovník musí porovnávať základ dane z daňového priznania voči daňovým odpisom
Ak má daňovník osobný automobil so vstupnou cenou 48 000 €, musí porovnať vykázaný základ dane v daňovom priznaní voči daňovým odpisom (resp. úhrnu daňových odpisov), ktoré boli vypočítané z limitovanej vstupnej ceny automobilu (48 000 €) v danom zdaňovacom období.
ak základ dane z príjmov daňovníka (resp. čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov) je vyšší (rovný) ako 12 000 eur – daňovníkovi nevzniká povinnosť úpravy základu dane z príjmov (čiastkového základu dane z príjmov),
ak základ dane z príjmov daňovníka (resp. čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov) je nižší ako 12 000 eur – daňovníkovi vzniká povinnosť úpravy základu dane z príjmov (čiastkového základu dane z príjmov) tak, že zvýši základ dane o sumu rozdielu medzi skutočne uplatneným daňovým odpisom osobného automobilu a sumou 12 000 eur, úpravu vykoná daňovník prostredníctvom pripočítateľných položiek k základu dane v daňovom priznaní k dani z príjmov.
podnikateľov fyzických osôb (§ 6 zákona o dani z príjmov),
a prvýkrát sa uplatní za zdaňovacie obdobie roka 2015, pričom sa týka aj automobilov, ktoré boli obstarané pred 1. januárom 2015.
Príklad č. 1
Postup pri automobiloch obstaraných pred 1. januárom 2015
Spoločnosť obstarala automobil v roku 2014 a jeho vstupná cena bola 54 000. Automobil zaradila do majetku v novembri 2014 a uplatnila rovnomerný odpis. V roku 2015 dosiahla spoločnosť základ dane 5 000 €, v roku 2016 dosiahla základ dane 8 800 €, v roku 2017 dosiahla základ dane 12 900 € a v roku 2018 bol základ dane 12 100 €.
Rok
Skutočne uplatnený daňový odpis zo vstupnej ceny (54 000/4)
Odpis z limitovanej vstupnej ceny 48 000 €
Základ dane
Úprava základu dane
2014
2 250
–
–
–
2015
13 500
12 000
5 000
1 500 (13 500 – 12 000)
2016
13 500
12 000
8 800
1 500 (13 500 – 12 000)
2017
13 500
12 000
12 900
–
2018
11 250
10 000 (odpis bude za 10 mesiacov)
12 100
–
V roku 2015 dosiahla spoločnosť základ dane vo výške 5 000 €, čo je suma nižšia ako 12 000 €. Z uvedeného dôvodu musí zvýšiť svoj základ dane o rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi za tento rok a odpismi vypočítanými z limitovanej ceny (13 500 – 12 000). Základ dane spoločnosti bude zvýšený o 1 500 €.
V roku 2016 dosiahla spoločnosť základ dane 8 800 €, čo je suma nižšia ako 12 000 €. Z uvedeného dôvodu musí zvýšiť svoj základ dane o rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi za tento rok a odpismi vypočítanými z limitovanej ceny (13 500 – 12 000). Základ dane spoločnosti bude zvýšený o 1 500 €.
V rokoch 2017 a 2018 spoločnosť vykázala základ dane vyšší ako 12 000 €, preto nemá povinnosť upraviť svoj základ dane.
Postup v prípade viacerých automobilov so vstupnou cenou nad 48 000 €
Spoločnosť má v majetku zaradené dva automobily so vstupnou cenou nad 48 000 €. Jeden automobil má vstupnú cenu 50 000 € obstarala v roku 2013. Do majetku ho zaradila v mesiaci november 2013. Druhý automobil so vstupnou cenou 56 000 obstarala v roku 2014 a do majetku ich zaradila v mesiaci december. V roku 2015 vykázala spoločnosť základ dane vo výške 9 000 €, v roku 2016 bol základ dane 11 800 €, roku 2017 bol dosiahnutý základ dane 12 800 € a v roku 2018 vo výške 13 100 €.
Rok
Skutočne uplatnený daňový odpis zo vstupnej ceny auto A (50 000/4)
Skutočne uplatnený daňový odpis zo vstupnej ceny auto B (56 000/4)
Skutočne uplatnený odpis z obidvoch áut
Odpis z limitovanej vstupnej ceny 48 000 € (48 000/4 x 2)
Základ dane
Úprava základu dane
2013
2 083
–
2 083
–
–
–
2014
12 500
1 166
13 666
–
–
–
2015
12 500
14 000
26 500
24 000
9 000
2 500 (26 500 – 24 000)
2016
12 500
14 000
26 500
24 000
11 800
2 500 (26 500 – 24 000)
2017
10 417
14 000
24 417
22 000 (10 000 + 12 000)
(prvé auto sa odpisuje 10 mesiacov a druhé 12)
24 800
neupravuje sa, lebo základ dane je vyšší ako 24 000 €
2018
–
12 834
12 834
11 000
(odpis bude za 11 mesiacov)
11 200
1 834 (12 834 – 11 000)
Aby si mohol daňovník uplatniť celú výšku daňových odpisov v prípade dvoch automobilov so vstupnou cenou vyššou ako 48 000 €, je potrebné, aby dosiahol základ dane vyšší ako dvojnásobok ročného daňového odpisu vypočítaného z limitovanej vstupnej ceny 48 000 €, t. j. 12 000 x 2.
Ak je dosiahnutý základ dane daňovníka nižší ako 24 000 €, je potrebné upraviť základ dane o rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi za tento rok a odpismi vypočítanými z limitovanej ceny pre 2 automobily. Ak je dosiahnutý základ dane daňovníka vyšší alebo sa rovná sume 24 000 €, nie je potrebné upraviť základ dane.
