Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
E-shop
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

DPH a elektronicky poskytované služby

Ilustračné foto: FreeDigitalPhotos.net
6. júla 2015 Zdroj Podnikam.SK, SC Tlačiť

Elektronicky poskytované služby predstavujú služby, ktoré sa šíria cez internet alebo elektronickú sieť.

Čo sú elektronicky dodávané služby

Elektronicky poskytované služby predstavujú služby, ktoré sa šíria cez internet alebo elektronickú sieť. Ich poskytovanie je z veľkej časti automatizované. V článku sa zameriame na poskytovanie elektronických služieb v rámci Európskej únie so zameraním na daň z pridanej hodnoty.

1. V zmysle zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. ide o:

  • poskytovanie webových stránok, hosťovanie na webových stránkach, diaľkové udržiavanie programov a vybavenia,
  • dodanie programového vybavenia (softvéru) a jeho aktualizácia,
  • dodanie obrázkov, textu a informácií a sprístupnenie databáz,
  • dodanie hudby, filmov a hier vrátane výherných a hazardných hier a politického, kultúrneho, umeleckého, športového, vedeckého a zábavného vysielania a vysielania udalostí,
  • vyučovanie na diaľku.

2. v zmysle vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011  

  • dodanie digitalizovaných produktov vo všeobecnosti vrátane softvéru a jeho modifikácií alebo aktualizácií; 
  • služby poskytujúce alebo podporujúce prítomnosť podnikov alebo jednotlivcov na elektronickej sieti, ako je webová lokalita alebo webová stránka; 
  • služby automaticky generované počítačom cez internet alebo elektronickú sieť ako reakcia na špecifické údaje, ktoré vkladá odberateľ; 
  • prevod práva – za protihodnotu – umiestniť tovar alebo služby určené na predaj na webovej lokalite, ktorá funguje ako trh online, na ktorom potenciálni kupujúci robia automatizovaným postupom ponuky a na ktorom sa zainteresovaným stranám oznamuje predaj elektronickou poštou automaticky generovanou počítačom; 
  • balíky internetových služieb týkajúce sa informácií, v ktorých je telekomunikačná zložka pomocná a podradená [t. j. balíky, ktoré neponúkajú iba prístup na internet, ale zahŕňajú iné zložky, napríklad stránky, ktorých obsah umožňuje prístup k správam, informáciám o počasí alebo o cestovaní, priestor pre hry, prenájom webovej lokality (website hosting), prístup k diskusiám online a pod.]; 
  • služby uvedené v prílohe I., napr. prenájom webovej lokality a webovej stránky; automatizovaná online údržba programov na diaľku; sťahovanie softvéru a prístup k nemu (vrátane programov na obstarávanie/účtovníctvo a antivírusového softvéru; sťahovanie fotografií, obrázkov alebo šetričov obrazoviek alebo prístup k nim; poskytovanie reklamného priestoru vrátane reklamných prúžkov (bannerov) na webovej lokalite alebo webovej stránke; i) používanie vyhľadávačov a internetových zoznamov; sťahovanie hier do počítačov a mobilných telefónov atď.

Celý zoznam služieb uvedený v prílohe I. nájdete na: http://eurlex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2011:077:0001:0022:SK:PDF

Upozornenie: Za elektronickú službu sa nepovažuje komunikácia prostredníctvom elektronickej pošty medzi dodávateľom služby a jeho zákazníkom.

Elektronické služby poskytuje slovenský podnikateľ – platiteľ DPH

  • podnikateľovi − platiteľovi DPH v inom členskom štáte EÚ
    • miesto dodania služby sa nachádza v štáte, kde sa nachádza príjemca služby (§ 15 ods. 1 zákona o DPH),
    • slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru bez DPH a uvedie v nej klauzulu „Prenos daňovej povinnosti“, povinnosť zdanenia má zahraničný príjemca služby,

 

Príklad č. 1:

Slovenský podnikateľ, ktorý je platiteľom DPH, predal doménu poľskému podnikateľovi, tiež platiteľovi DPH. Ako postupuje pri vystavení faktúry?

 

Miesto dodania služby sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH a je ním štát, kde sa nachádza príjemca služby, t. j. Poľsko. Dochádza k prenosu daňovej povinnosti na poľského podnikateľa. Slovenský podnikateľ vystaví faktúru bez DPH a uvedie v nej klauzulu „Prenos daňovej povinnosti“. Poľský podnikateľ uskutoční na základe tejto faktúry samozdanenie

 

  • podnikateľovi − neplatiteľovi DPH v inom členskom štáte EÚ
    • miesto dodania služby sa určí podľa § 15 ods. 2 zákona o DPH a je ním Slovensko,
    • slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru s DPH a má povinnosť platiť daň,

 

  • podnikateľovi − platiteľovi DPH v SR
  • miesto dodania služby je v SR,
  • slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru s DPH a má povinnosť platiť daň,

 

  • nepodnikateľovi (občanovi) v SR
  •  miesto dodania služby je v SR,
  • slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru s DPH a má povinnosť platiť daň,
  • nepodnikateľovi v EÚ
  • miesto dodania služby je krajina, kde sa má táto osoba sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava (§ 16 ods. 14 zákona o DPH),
  • podnikateľ má tieto možnosti: 

1. zaregistrovať sa ešte pred prvým dodaním služieb v každom členskom štáte EU , v ktorom má konečných zákazníkov – dodanú službu bude zdaňovať v každej krajine podľa zákonov platných v danej krajine alebo

 

2. využije tzv. osobitnú úpravu mini one-stop-shop (MOSS), ktorá mu umožňuje zaregistrovať sa  elektronicky na webovom portáli Finančnej správy SR – v tomto prípade podá daňové priznanie a zaplatí daň v SR a následne správca dane pošle informácie uvedené v daňovom priznaní a daň v príslušnej výške všetkým členským štátom spotreby.

 

Príklad č. 2

Slovenský podnikateľ dodáva softvér nepodnikateľom v Česku a Maďarsku. Aby sa nemusel registrovať v Česku a Maďarsku, rozhodol sa využiť osobitnú úpravu MOSS.

 

Keďže má podnikateľ sídlo v SR, členským štátom identifikácie je SR. Podnikateľ sa preto zaregistruje prostredníctvom portálu FS SR. Špeciálne daňové priznanie je povinný podať najneskôr do 20. dňa kalendárneho dňa, ktorý nasleduje po kalendárnom štvrťroku, za ktorý sa daňové priznanie MOSS podáva.  V uvedenom termíne je povinný aj daň zaplatiť na účet správcu dane v SR. V  daňovom priznaní uvedie jednotlivo dodávky elektronických služieb pre jednotlivé štáty spotreby, t. j. Česko a Poľsko.

 

Finančná správa SR pošle informácie uvedené v daňovom priznaní jednotlivým členským štátom spotreby, t. j. Česko a Poľsko, a pošle im daň v príslušnej výške.

Elektronické služby poskytuje podnikateľ registrovaný podľa § 7a zákona o DPH

(Registráciou podľa § 7a zákona o DPH sa nestáva takýto podnikateľ platiteľom DPH, takže si nemôže odpočítať DPH z nakúpených vstupov.)

 

  • podnikateľovi − platiteľovi DPH v inom členskom štáte EÚ
  • miesto dodania služby sa nachádza v štáte, kde sa nachádza príjemca služby,
  • slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru bez DPH s uvedením klauzuly „Prenesenie daňovej povinnosti“, povinnosť zdanenia má zahraničný príjemca služby podľa pravidiel platných v krajine príjemcu služby,

 

  • podnikateľovi – platiteľovi dane v SR
  • miesto dodania služby je v SR,
  • slovenský podnikateľ registrovaný podľa § 7a zákona o DPH vyhotoví faktúru bez DPH,

 

  • nepodnikateľovi (občanovi) v SR
  • miesto dodania služby je v SR a podnikateľ vystavuje faktúru bez DPH,

 

 

  • nepodnikateľovi (občanovi) v EÚ
  • miesto dodania služby je krajina, kde sa má táto osoba sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava (§ 16 ods. 14 zákona o DPH),
  • podnikateľ má tieto možnosti:

1. zaregistrovať sa ešte pred prvým dodaním služieb v každom členskom štáte EU , v ktorom má konečných zákazníkov – dodanú službu bude zdaňovať v každej krajine podľa zákonov platných v danej krajine alebo

 

2. využije tzv. osobitnú úpravu mini one-stop-shop (MOSS), ktorá mu umožňuje zaregistrovať sa  elektronicky na webovom portáli Finančnej správy SR – v tomto prípade podá daňové priznanie a zaplatí daň v SR a následne správca dane pošle informácie uvedené v daňovom priznaní a daň v príslušnej výške všetkým členským štátom spotreby.

Odporúčané ebooky

Odporúčané články

Témy

Prémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie DPH

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pracovné právo
Právo
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

január

24jan7:30SPRÁVA A ÚDRŽBA BUDOV7:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Nehnuteľnosti,Stavebníctvo

25janalldayTransferové oceňovanie(Celý deň: štvrtok) Udalosť usporiadaná: Wolters Kluwer s. r. o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Dane a účtovníctvo

31janalldayDaňová optimalizácia a štrukturovanie podnikania(Celý deň: streda) Udalosť usporiadaná: Wolters Kluwer s. r. o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Dane a účtovníctvo

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikám

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSITA s.r.o. Všetky práva vyhradené. iSITA si vyhradzuje právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos tohto článku, jeho častí a zverejnených fotografií. Všeobecné obchodné podmienky | Kontakt
OK

Používaním tejto stránky súhlasíte s ukladaním cookies. Viac info tu...

X