Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
E-shop
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Registrácia pre DPH

Registrácia pre DPH
Registrácia pre DPH
30. augusta 2017 Zdroj podnikam.sk Tlačiť

Registráciu pre daň z pridanej hodnoty upravuje zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty. Podnikateľské subjekty ale aj občania prichádzajú do styku s daňou z pridanej hodnoty prakticky každý deň. Platíme je všetci v cenách tovarov a služieb. Dôležité je však, že do štátneho rozpočtu ju odvádzajú osoby povinné platiť DPH. Táto povinnosť im vzniká registráciou. Rozoznávame viacero druhou registrácie pre daň z pridanej hodnoty, o ktorých si povieme ďalej.

Povinná registrácia tuzemských osôb

Najčastejším prípadom registrácie pre DPH na Slovensku je povinná registrácia slovenských podnikateľských subjektov. Zákonne je definovaná v § 4:

Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, ale má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava, a ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 eur, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň. Zdaniteľná osoba je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla obrat podľa prvej vety.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

  • Dobrovoľná registrácia pre DPH
  • Registrácia zo zákona
  • Skupinová registrácia pre DPH
  • Obrat na posúdenie registrácie
  • Príklad

Príklad:

Slovenská spoločnosť sa zaoberá predajom hygienických potrieb. Počas posledných 12 mesiacov dosiahla obrat 65 000 EUR. Spoločnosť doteraz nebola platiteľom DPH. Do 20. dňa nasledujúceho mesiaca je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre DPH podľa § 4 ods. 1 zákona o DPH. Platiteľom sa stane odo dňa, ktorý bude uvedený v osvedčení o registrácii pre DPH.

Dobrovoľná registrácia pre DPH

Okrem povinnej registrácie majú možnosť zdaniteľné osoby požiadať aj o dobrovoľnú registráciu. Najčastejšie ide o prípady, kedy subjekt ešte nedosiahol zákonom predpísaný obrat, ale má záujem stať sa platiteľom. Napríklad preto, aby si mohol uplatňovať nadmerné odpočty.

Nie každému sa však podarí dobrovoľne registrovať. Aj keď to zákon nikde jasne nedefinuje, správca dane nemá rád registrácie pre DPH len čisto z titulu uplatňovania si nadmerných odpočtov. Preto, ak žiadate o dobrovoľnú registráciu pre DPH, uistite sa, že viete správcovi dane preukázať nejakú podnikateľskú činnosť (ideálne ak z nej budete následne odvádzať DPH na Slovensku). Môžete ju preukázať napríklad už vystavenými faktúrami alebo uzavretými zmluvami.

Ak sú splnené podmienky na registráciu, daňový úrad zaregistruje žiadateľa do 21 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu alebo do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu, ak je žiadateľ povinný zložiť zábezpeku na daň podľa § 4c zákona o DPH, vydá žiadateľovi osvedčenie o registrácii pre daň a pridelí mu identifikačné číslo pre daň. Dňom uvedeným v osvedčení o registrácii pre daň sa zdaniteľná osoba stáva platiteľom dane.

Registrácia zo zákona

Okrem vyššie uvedených typov registrácie zákon rozoznáva ešte tzv. zákonnú registráciu. To znamená, že po naplnení zákonnej podmienky sa subjekt stáva platiteľom DPH. Ide o tieto situácie:

  • Zdaniteľná osoba, ktorá nadobudne v tuzemsku hmotný majetok a nehmotný majetok v rámci nadobudnutého podniku alebo časti podniku platiteľa tvoriacej samostatnú organizačnú zložku. Platiteľom dane sa stáva dňom nadobudnutia podniku alebo jeho časti.
  • Zdaniteľná osoba, ak je právnym nástupcom platiteľa, ktorý zanikol bez likvidácie. Zdaniteľná osoba sa stáva platiteľom dane odo dňa, keď sa stala právnym nástupcom.
  • Zdaniteľná osoba, ktorá dodá stavbu alebo jej časť alebo stavebný pozemok alebo prijme platbu pred ich dodaním, ak sa z dodania má dosiahnuť obrat 49 790 eur.

Skupinová registrácia pre DPH

Podnikatelia, ktorí fungujú v rámci viacerých rôznych subjektov, pričom však podnikajú s rovnakým podnikateľským zámerom, môžu využiť možnosť požiadať o skupinovú registráciu pre DPH. Všetky subjekty v skupine tak majú pridelené jedno identifikačné číslo pre DPH, podávajú jedno daňové priznanie a uplatňujú jeden nadmerný odpočet za celú skupinu. Po úspešnej registrácii a správnom nastavení administratívnych procesov sa tým môže znížiť celková administratívna záťaž.

Registráciu skupiny vykoná daňový úrad k 1. januáru kalendárneho roka nasledujúceho po podaní žiadosti o registráciu skupiny. Ak je žiadosť o registráciu skupiny podaná po 31. októbri kalendárneho roka, daňový úrad vykoná registráciu skupiny k 1. januáru druhého kalendárneho roka nasledujúceho po podaní žiadosti. Z toho teda vyplýva, že ak chcete byť registrovaný čo najskôr, určite si nenechávajte podanie žiadosti až po 31. októbri.

Obrat na posúdenie registrácie

Pre posúdenie povinnosti podať žiadosť o povinnú registráciu je dôležité sledovať obrat na účely DPH. Obrat je definovaný v § 4 ods. 7 zákona o DPH, podľa ktorého sa obratom rozumejú výnosy/príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb s miestom dodania v tuzemsku. Miesto dodania tovaru je upravené v § 13 a § 14 zákona o DPH a miesto dodania služieb v § 15 a § 16 zákona o DPH.

Najdôležitejšie pri sledovaní obratu je, nezahŕňať tam tie výnosy, ktoré do obratu pre DPH nevstupujú. Najčastejšie ide o:

  • príležitostný predaj nehmotného a hmotného majetku (okrem zásob),
  • poisťovacie a finančné služby podľa § 37 a § 39, ak sú poskytované v súvislosti s iným hlavným plnením ako doplnkové služby,
  • ďalšie oslobodené dodania tovarov a služieb podľa zákona o DPH.

Odporúčané ebooky

Odporúčané články

Odporúčané články

Témy

dane s.r.o.dane SZČOdobrovoľná registrácia DPHpovinná registrácia dphPrémiový obsahregistrácia DPH

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie DPH

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Doprava
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Eurofondy
Finančné riadenie
Industry 4.0
ISO
Komunikačné zručnosti
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Marketingové zručnosti
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Počítačové zručnosti
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Riadenie firmy
Samospráva
Školstvo
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny

november

15nov - 15decCelý deňDaň z príjmu fyzickej osoby - Odvedenie sumy na zabezpečenie dane z príjmov platiteľom podľa § 44(Celý deň) Typ Udalosti:Povinnosti

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikám

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSITA s.r.o. Všetky práva vyhradené. iSITA si vyhradzuje právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos tohto článku, jeho častí a zverejnených fotografií. Všeobecné obchodné podmienky | Kontakt
OK

Používaním tejto stránky súhlasíte s ukladaním cookies. Viac info tu...